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    稅務師《涉稅服務實務》計算題及答案

    時間:2024-09-06 00:41:49 注冊稅務師 我要投稿
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    2016稅務師《涉稅服務實務》計算題及答案

      2016年稅務師考試正在報名中,下面yjbys小編為同學們帶來《涉稅服務實務》計算題及答案,僅供參考!

      計算題

      某市化妝品公司為一般納稅人,2009年3月發生以下業務:

      (1)當月外購薰衣草三批,①向農民直接收購,支付收購金額20萬元;②從小規模納稅人企業購入,按取得的普通發票支付購買價款30萬元;③從一般納稅人企業購入,取得的專用發票,已經支付款項56.5萬元。

      (2)從全植秀香水公司購入其生產的香水一批,取得的增值稅專用發票上注明的銷售額是10萬元,已知全植秀公司針對此銷售業務已經繳納了消費稅3萬元。化妝品公司將購入的香水全部直接對外銷售,取得的銷售額為16萬元。

      (3)將上述業務(1)中外購的薰衣草賬面成本的40%及其他原材料20萬元發出,委托某縣化妝品加工廠加工美白亮膚霜,縣化妝品加工廠代墊的輔料為5萬元,另收取加工費8萬元,已經開具增值稅專用發票上的銷售額為13萬元,雙方款項已經全部結清。縣化妝品加工廠按規定代收代繳了相應的稅金及附加。

      (4)將加工收回的美白亮膚霜的50%用于抵償A公司債務120萬元,企業同類的美白亮膚霜的售價為90萬元。

      (5)將加工收回的美白亮膚霜的10%發給下設的門市部,門市部按企業同類的美白亮膚霜的售價對外銷售,當月全部售出。將自產的成本為20萬元,售價為38萬元的抗皺霜發給下設門市部對外銷售,當月實際售出60%。

      (6)將自產的高級化妝品(成本為40萬元,售價為80萬元)與其他護膚護發品(成本為30萬元,售價為40萬元)組成套裝出售,取得銷售額110萬元。

      (7)企業自有房產原值為5000萬元,其中原值為1000萬元的房產對外出租,每月收取租金50萬元。本月按規定計提了房產稅(當地房產稅的扣除率為30%)。

      (8)接受B化妝品廠的委托代銷化妝品一批,化妝品成本35萬元,委托方指定的不含稅售價是60萬元,本月又全部售出,委托方按代銷清單開具增值稅專用發票。按雙方協議約定,企業將代銷手續費5萬元扣下之后將剩余款項支付給B化妝品廠。

      (9)計算、計提并結轉本月應納各項稅費。(上月增值稅留抵稅額為20萬元)

      要求:根據資料按業務順序編制相關的會計分錄。

      【正確答案】:

      (1)借:原材料 93.5 [(20+30)×(1-13%)+56.5÷(1+13%)]

      應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 13[(20+30)×13%+56.5÷(1+13%)×13%]

      貸:銀行存款 106.5[20+30+56.5]

      (2)借:庫存商品 10

      應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 1.7

      貸:銀行存款 11.7

      借:銀行存款 18.72

      貸:主營業務收入 16

      應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 2.72

      (3)發出的薰衣草賬面的成本=93.5×40%=37.4(萬元)

      借:委托加工物資 57.4

      貸:原材料 57.4 [37.4+20]

      縣加工廠應代收代繳消費稅為(57.4+13)÷(1-30%)×30%=30.17(萬元)

      縣加工廠應代收代繳的城建稅和教育費附加為30.17×(3%+5%)=2.41(萬元)

      借:委托加工物資 45.58 [13+30.17+2.41]

      應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 2.21[13×17%]

      貸:銀行存款 47.79 [13+2.21+30.17+2.41]

      借:庫存商品 102.98

      貸:委托加工物資 102.98

      (4)借:應付賬款 120

      貸:主營業務收入 90

      應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 15.3

      營業外收入-債務重組利得 14.7

      借:主營業務成本 51.49

      貸:庫存商品 51.49( 0.5分)

      (5)借:銀行存款 21.06

      貸:主營業務收入 18[90÷50%×10%]

      應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 3.06

      借:主營業務成本 10.30 [102.98×10%]

      貸:庫存商品 10.30 [102.98×10%]

      借:銀行存款 26.68

      貸:主營業務收入 22.8[38×60%]

      應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 3.88

      借:營業稅金及附加 6.84[38×60%×30%]

      貸:應交稅費-應交消費稅 6.84

      借:主營業務成本 12[20×60%]

      貸:庫存商品 12[20×60%]

      (6)借:銀行存款 128.7

      貸:主營業務收入 110

      應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 18.7

      借:營業稅金及附加 33

      貸:應交稅費-應交消費稅 33

      (7)借:銀行存款(應收賬款) 50

      貸:其他業務收入 50

      借:營業稅金及附加 2.50

      貸:應交稅費-應交營業稅 2.50

      借:管理費用 8.8[50×12%+4000×(1-30%)×1.2%÷12]

      貸:應交稅費-應交房產稅 8.8

      (8)借:受托代銷商品 60

      貸:受托代銷商品款 60

      借:銀行存款 70.2

      貸:應付賬款 60

      應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 10.2

      借:代銷商品款 60

      貸:受托代銷商品 60

      借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 10.2

      貸:應付賬款 10.2

      借:應付賬款 70.2

      貸:銀行存款 65.2

      其他業務收入 5

      借:營業稅金及附加 0.25

      貸:應交稅費-應交營業稅 0.25

      (9)計算、計提并結轉本月應納各項稅費:

      本月進項稅額=13+1.7+2.21+10.2=27.11(萬元)

      本月銷項稅額=2.72+15.3+3.06+3.88+18.7+10.2=53.86(萬元)

      本月應納增值稅=53.86-27.11-20=6.75(萬元)

      本月應納消費稅=6.84+33=39.84(萬元)

      本月應計房產稅8.8萬元

      本月應納營業稅=2.5+0.25=2.75萬元

      本月應納城建稅=(6.75+39.84+2.75)×7%=3.45(萬元)

      本月應納教育費附加=(6.75+39.84+2.75)×3%=1.48(萬元)

      借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅) 6.75

      貸:應交稅費-未交增值稅 6.75

      借:營業稅金及附加 4.93

      貸:應交稅費-應交城建稅 3.45

      -應交教育費附加 1.48

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