會計賬務特殊事項處理方式

時間：2024-07-30 17:08:15 會計實賬我要投稿

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會計賬務特殊事項處理方式

　　對企業收到的即征即退、先征后退、先征后返的增值稅,按現行財會制度規定,應通過"補貼收入"會計科目核算."補貼收入"科目屬"損益類"科目,期末無余額,該科目的經濟業務只在"損益表"中反映.損益表中無"補貼收入"項目,可在"營業外收入"項目中反映.下面是yjbys小編為大家帶來的會計賬務特殊事項處理方式，歡迎閱讀。

會計賬務特殊事項處理方式

　　被稅務局檢查需要補繳的所得稅處理

　　(一)調整應繳所得稅

　　借:以前年度損益調整

　　貸:應繳稅金---應繳所得稅

　　(二)將"以前年度損益調整"科目余額轉入利潤分配

　　借:利潤分配---未分配利潤

　　貸:以前年度損益調整

　　(三)補繳稅款時

　　借:應繳稅金---應繳所得稅

　　貸:銀行存款

　　對查補的以前年度企業所得稅,在編制資產負債表時,通過"未分配利潤"項目來反映.

　　貨物收料在前、付款在后或發票未到的賬務處理

　　(一)收到貨物時估價入賬:

　　借:原材料

　　貸:應付賬款---暫估應付款

　　下月初用紅字沖銷.

　　(二)收到發票時:

　　借:原材料

　　應繳稅金---應繳增值稅(進項稅額)

　　貸:應付賬款

　　如果收到發票余額與暫估價款不一致,且原材料已領用,其差額應沖銷銷售成本.

　　代理出口的會計處理

　　(一)收到代出口商品時

　　借:受托代銷商品

　　貸:代銷商品款

　　(二)出口銷售時,按實際售價

　　借:銀行存款(應收賬款等)

　　貸:應付賬款

　　同時結轉商品銷售成本,

　　借:代銷商品款

　　貸:受托代銷商品

　　(三)歸還出口商品貨款并計算代銷手續費收入

　　借:應付賬款

　　貸:代購代銷收入(手續費收入)

　　銀行存款

　　(四)代理進口

　　1.收到委托單位的收購資金時:

　　借:銀行存款

　　貸:應付賬款

　　2.支付代購進口商品貨款及運雜費時:

　　借:商品采購(進價成本)

　　應收賬款(代墊運雜費)

　　貸:銀行存款

　　3.將購進商品移繳委托方并結算手續費收入時:

　　借:應付賬款

　　貸:商品采購(進價成本)

　　應收賬款(代墊運雜費)

　　代購代銷收入(代理手續費)

　　銷售房產收取預收房款的賬務處理

　　銷售房產預收房款,由于通過"預收賬款"科目反映,尚未結轉經營收入,因此,收據與發票的金額不會重復.

　　預收售房款,開收據時:

　　借:銀行存款

　　貸:預收賬款

　　收最后一期房款,開發票時:

　　借:銀行存款(最后一期房款)

　　預收賬款(以前預收部分)

　　貸:主營業務收入

　　此處應注意,預收購房款應在收到時計算應繳稅金,年末未形成銷售的還要預繳企業所得稅.

　　銷售免稅貨物的增值稅稅務和賬務處理

　　某廠為生產銷售飼料行業,銷售的對象為飼料經銷商及養殖戶,他們大部分不需要發票.不需要發票的部分銷售額在會計上應如何處理?如飼料:

　　借:銀行存款(現金)等科目

　　貸:產品銷售收入(營業收入)等

　　應繳稅金---應繳增值稅

　　由于銷售飼料免征增值稅,屬于直接減免性質,則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做賬.

　　借:"應繳稅金---應繳增值稅(減免稅款)"科目

　　貸:"補貼收入"科目

　　另外,企業應在"應繳增值稅明細表"的"已繳稅金"項目下,增設"減免稅款"項目,反映企業按規定減免的增值稅款,可根據"應繳稅金---應繳增值稅(減免稅款)"科目的記錄填列;在填報"增值稅納稅申報表"時,直接在"銷項"項目的"免稅貨物"反映其"銷售額"即可,不需填報"稅額".

　　增值稅出現"應繳增值稅"借方余額的賬務處理

　　"因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結轉下期繼續抵扣."因此,當"應繳稅金---應繳增值稅"科目出現借方余額時,該期不需繳納增值稅,該借方余額即反映為尚未抵扣完的進項稅額.

　　分期收款銷售的商品對方已不存在的會計處理

　　(一)合同、協議約定采用分期收款銷售方式

　　賬務處理通過"分期收款發出商品"科目核算,否則不通過此科目,直接記入"產品銷售收入"科目核算.

　　(二)購貨單位已不存在的情況

　　在這種情況下,貨款事實上收不回來,應作為壞賬處理,轉入管理費用.

　　款已付清但發票未到的賬務處理

　　外購貨物已驗收入庫,貨款已付清,但購貨的增值稅專用發票未到,可先按實際付款額進行會計處理:

　　借:"庫存商品"等科目

　　貸:"銀行存款"科目

　　待取得專用發票時,用紅字沖銷上述分錄,再按專用發票上注明的金額、稅額進行會計處理:

　　借:原材料

　　應繳稅金---應繳增值稅(進項稅額)

　　貸:銀行存款

　　為合資企業提供的固定資產的估價和賬務處理

　　收到投資的廠房和機器設備時,會計處理為:按照投資單位的賬面原價,借記"固定資產"等科目,按照新確認的價值,貸記"實收資本",賬面原價大于新確認價值的差額,貸記"累計折舊"科目;新確認的價值大于賬面原價的,則按照新確認的價值,借記"固定資產",貸記"實收資本".

　　因出口單證不齊而造成無法退稅的賬務處理

　　對實行"先征后退"增值稅的生產型出口企業,其內銷與出口的銷售額,均應按月計算銷項稅額記入"應繳稅金---應繳增值稅(銷項稅額)"科目并如實申報納稅,不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當期無法退稅,而把出口的銷售額的銷項稅額記入"待攤費用---待轉增值稅銷項"科目.

　　征稅是在應稅行為發生后計算征收的,出口退稅是出口單證齊全后辦理的退稅,兩項不能等同.由于單位申報納稅時把出口銷售額因出口單證不齊而零申報,以至發生銷項稅額不齊,全額抵扣進項稅額后,出現期末留抵稅額,是不正確的做法.

　　銷售邊角廢料取得收入的會計處理

　　(一)銷售邊角廢料取得的收入應繳納增值稅

　　企業處理在生產過程中產生的邊角廢料時,應將處理邊角廢料所取得的收入,計算繳納增值稅,并開具發票.其會計分錄為:

　　借:銀行存款或應收賬款

　　貸:應繳稅金---應繳增值稅

　　其他業務收入

　　(二)年末繳納企業所得稅

　　年末,應將其它業務收入轉入本年利潤,計算繳納企業所得稅,會計分錄為:

　　借:其他業務收入

　　貸:本年利潤

　　委托代理進口貨物的賬務處理

　　某公司以一般貿易方式從國外購進原料10噸,境外成交價為1000元/噸,共計10000元;進口時海關估價為1200元/噸,共計12000元;另進口關稅5000元,增值稅3000元.

　　借:原材料15000

　　應繳稅金---應繳增值稅(進項稅額)3000

　　貸:應付賬款---外貿公司18000

　　付匯時:

　　借:應付賬款---外貿公司18000

　　貸:銀行存款18000

　　在此需說明的是:原材料的進價,根據會計制度規定,應按材料實際發生額確定.海關的"估價"是關稅的計稅價,并非購買材料的實際發生額,因此以10000元作為記賬依據.

　　供貨方當月發出商品但不開具發票的賬務處理

　　購銷雙方合同約定"發貨后三個月收款",專用發票的開具時間為"合同約定收款日期的當天".賬務處理如下:

　　(一)發出商品時:

　　借:分期收款發出商品

　　貸:庫存商品

　　(二)開出發票時:

　　借:應收賬款---某公司

　　貸:應繳增值稅---銷項稅額

　　商品銷售收入

　　同時結轉商品銷售成本.

　　借:商品銷售成本

　　貸:分期收款發出商品

　　(三)收到貨款時:

　　借:銀行存款

　　貸:應收賬款---某公司

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