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2016年自考《財務會計學》模擬題庫及答案
一、多項選擇題
1、甲企業為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料(屬于應稅消費品，且為非金銀首飾)，該批原材料加工收回后用于連續生產應稅消費品。甲企業發生的下列各項支出中，不應計入收回委托加工材料實際成本的有( BE )。
A、支付的加工費 B、支付的增值稅 C.負擔的運雜費
D、支付的材料費 E、支付的消費稅
【解析】委托加工材料收回后用于連續生產應稅消費品支付的消費稅、支付的增值稅進項稅額允許抵扣，不計入委托加工材料成本，應選BE項。
2、下列各項中，屬于金融負債的有( ABE )。
A、應付賬款 B、應付票據 C、預收賬款
D、預計負債 E、應付債券
3、下列各項中，不應計入相關資產成本的有( ABE )。
A、按規定計算繳納的房產稅
B.按規定計算繳納的土地使用稅 C.收購未稅礦產品代扣代繳的資源稅
D.委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售并由受托方代扣代繳的消費稅
E.委托加工應稅消費品收回后用于連續生產應稅消費品并由受托方代扣代繳的消費稅
【解析】選項 A、B，應計入管理費用;選項 E，委托加工應稅消費品收回后用于連續 生產應稅消費品的，由受托方代扣代繳的消費稅可以抵扣。
4、一般納稅人發生的下列各項業務中，應計算增值稅銷項稅額的有( BCDE )。
A、產成品發生非正常損失 B、不動產在建工程領用產成品
C、以產成品清償債務 D、將產成品對股東進行利潤分配
E、以產成品作為非貨幣性福利發給職工
5、下列各項稅費中，應記入“管理費用”賬戶的有( BCD )。
A、城市維護建設稅 B、土地使用稅 C、車船使用稅
D、房產稅與印花稅 E、礦產資源補償費
二、判斷題
(一)要求：
判斷下列各命題的正誤，您認為是正確的在每小題后面的“( )”內劃“√”;您認為是錯誤的在每小題后面的“( )”內劃“×”。著重理解其為什么?
(二)題目：
1、短期借款利息在預提或實際支付時均應通過“短期借款”賬戶核算。 ( × )
【解析】短期借款利息在預提或實際支付時均不通過“短期借款”賬戶核算。
2、短期借款的利息費用應于到期日全部計入當期損益。 ( × )
3、在會計實務中，流動負債是按未來償付金額入賬的。 ( √ )
4、企業自產或委托加工的貨物，當用于非增值稅應稅項目時，由于其不是銷售，所以不必計繳增值稅銷項稅額。 ( × )
【解析】按規定，企業自產或委托加工的貨物用于非應稅項目，應計算繳納增值稅。
5、小規模納稅人只有具有增值稅專用發票，才能將支付的進項稅額抵扣。 ( × )
6、企業以應稅消費品對外投資或用于在建工程等方面，按規定繳納的消費稅，應記入“長期股權投資”或“在建工程”賬戶。 ( √ )
7、一般納稅人當期取得的增值稅專用發票中注明的進項稅，當期可全部抵扣。( × )
8、一般納稅人因自然災害發生的材料損失，應將增值稅進項稅額轉出。 ( × )
9、如果企業遺失增值稅抵扣憑證，支付的增值稅只能記入購貨成本。 ( √ )
10、企業因委托外單位加工應稅消費品而向受托加工單位支付的消費稅，應計入委托加工物資的成本。 ( × )
11、企業在建工程中領用的應稅消費品，應將應計的消費稅計入其工程成本。( × )
12、委托加工應稅消費品如果收回后用于連續生產，按現定準予抵的，應將其消費稅記入“應交稅金--應交消費稅”賬戶的借方。 ( √ )
13、工會經費和職工教育經費，因為不屬于職工薪酬的范圍，所以，不通過“應付職工薪酬”賬戶核算。 ( × )
14、因解除與職工的勞動關系給予的補償，應當根據職工提供服務的受益對象，分別計入有關成本費用。 ( × )
【解析】應計入當期管理費用。
15、 職工薪酬， 是指企業為獲得職工提供的服務而給予的包括各種形式的報酬以及其他相關支出。 ( √ )
16、企業生產工人的醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費應計入當期管理費用。 ( × )
【解析】應由生產產品、提供勞務負擔的職工薪酬，計入產品成本或勞務成本。
17、計量應付職工薪酬時，國家規定有計提基礎和計提比例的，應按照國家規定的標準計提;沒有規定計提基礎和計提比例的，企業不得預計當期應付職工薪酬。 ( × )
【解析】沒有規定計提基礎和計提比例的，企業應根據歷史經驗數據和實際情況，合理預計當期應付職工薪酬。
18、職工薪酬中的非貨幣性福利，應按其提供服務的受益對象分別核算。 ( √ )
19、企業應當將當期確認的應付職工薪酬金額于期末全部計入當期損益。 ( × )
20、企業的應付福利費應當按照應發工資總額的14%計提。 ( × )
21、企業以自產的產品發放給職工作為非貨幣性福利時，應以產品的公允價值計量職工薪酬的金額。 ( √ )
22、“其他應付款”賬戶核算應付其他單位或個人的貨款、股利及其他款項。( × )
23、企業購買固定資產如果延期支付的購買價款超過了正常信用條件，實質上具有融資性質的，所購資產的成本應當以實際支付的總價款為基礎確認。 ( × )
24、職工薪酬既包括職工在職期間支付的薪酬，也包括其離職后支付的養老金;因提前解除與職工的勞動關系給予的補償，應當確認為當期的管理費用。 ( √ )
25、應付票據核算企業在購買商品時從銀行申請開出的銀行匯票。 ( × )
26、如果購貨方在賒銷商品時提供了現金折扣條件，則購貨方應當將應付賬款按照商品價款扣除現金折扣后的凈額入賬。 ( × )
27、應付賬款一般按應付金額入賬，而不按到期應付金額的現值入賬。 ( √ )
28、企業將應收票據貼現后，應當將其確認為一項預計負債。 ( × )
29、企業已通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利應確認為應付股利。 ( × )
30、應付賬款的入賬金額既包括商品價款，也包括增值稅的進項稅額。 ( √ )
三、關鍵名詞概念解釋(自備習題答案用紙)
(一)要求：
認真理解下列關鍵名詞概念，并將其解釋要點寫在自備習題答案用紙上。
(二)關鍵名詞概念：
1、流動負債;2、非流動負債;3、金融負債;4、短期借款;5、應付職工薪酬
6、應付票據;7、零稅率;8、應交稅費;9、增值稅進項稅額;10、增值稅銷項稅額;
11、視同銷售行為;12、組成計稅價格;13、辭退福利;14、非貨幣性福利。
四、關鍵問題思考與簡述(自備習題答案用紙)
(一)要求：
認真思考下列關鍵問題并把握其要點，然后將其簡要答案寫在自備習題答案用紙上。
(二)題目：
1、負債有何特征 ? 如何進行分類 ?
2、流動負債包括哪些內容 ? 如何進行分類 ?
3、應付賬款核算哪些內容 ? 其入賬金額如何確定 ?
4、應付票據核算哪些內容 ? 如何進行核算 ?
5、應付職工薪酬核算的內容包括哪些 ? 確認的原則是什么 ?
6、職工福利費的賬務處理方法及其具體的賬務處理程序是什么 ?
7、委托加工應稅消費品應交消費稅如何進行的賬務處理
8、什么是增值稅 ? 一般納稅人增值稅核算的基本內容有哪些 ?
9、預付賬款核算哪些內容 ? 如何在資產負債表中列示 ?
10、其他應付款核算哪些內容 ? ? 預收賬款如何在資產負債表中列示 ?
五、業務計算題
練習一：短期借款的核算
資料與要求：華明公司2×13年4月1日從銀行取得償還期為6個月的借款1 000萬元,年利率為9%，每季度結息一次(6月20日結息20萬元、9月20日結息22.5萬元)。該企業采用預提法進行利息費用的核算。要求做出該借款從借入到歸還的全部賬務處理。
(1)取得借款時：
借：銀行存款 1 000
貸：短期借款 1 000
(預留2空行)
(2)預提各月利息時：
借：財務費用 7.5
貸：應付利息 7.5
(預留2空行)
(3)2×13年6月20日結息時：
借：應付利息 20
貸：銀行存款 20
(預留2空行)
(4)9月20日結息時：
借：應付利息 22.5
貸：銀行存款 22.5
(預留2空行)
(5)9月30日借款到期時(提示：借款到期的那個月份不再進行利息計提)：
借：短期借款 1 000
財務費用 7.5
貸：銀行存款 1002.5
應付利息 5
(預留4空行)
練習二：應付票據的核算
資料與要求：環球公司2×14年發生的有關應付票據的資料如下，根據如下資料按照有關要求進行賬務處理。
1、2×14年1月1日，環球公司與債權單位三沙市造船廠協商，將原欠三沙市造船廠的貨款改為銀行承兌匯票結算，簽發一張面值為100萬元、期限為3個月、年利率為6%的帶息銀行承兌匯票，按照承兌金額的5‰支付銀行承兌手續費5 000元。票據利息按月計提。要求做出該匯票從簽發至到期兌付的賬務處理(提示：應付票據利息計入“應付票據”賬戶的貸方)。
(1)簽發銀行承兌匯票時：
借：應付賬款 1 000 000
貸：應付票據--銀行承兌匯票 1 000 000
(預留2空行)
(2)支付銀行承兌手續費時：
借：財務費用 5 000
貸：銀行存款 5 000
(預留2空行)
(3)各月末計提應付利息時：
借：財務費用(1 000 000×6%÷12)5 000
貸：應付票據 5 000
(預留2空行)
(4)4月1日，票據到期，支付本息時 ：
借：應付票據 1 015 000
貸：銀行存款 1 015 000
(預留3空行)
2、2×14年2月1日從南海公司購入原材料一批，買價為300 萬元，增值稅為51萬元，共計351萬元，原材料已驗收入庫，采用商業匯票結算方式進行結算。該企業簽付一張付款期限為6個月的帶息銀行承兌匯票，年利率為12%。該企業的原材料核算采用實際成本法。要求做出該匯票從簽付到到期兌付的全部賬務處理(提示：票據應付利息計入“應付利息”賬戶的貸方，下同。同時，比較票據應付利息計入“應付利息”賬戶和計入“應付票據”賬戶的優缺點)。答案金額以萬元為單位。
(1)收到材料并簽付商業匯票時：
借：原材料 300
應交稅費--應交增值稅 51
貸：應付票據--東海公司 351
(預留3空行)
(2)計提各月應付利息并確認財務費用時：
借：財務費用(351×12%÷12) 3.51
貸：應付利息 3.51
(預留2空行)
(3)票據到期并收到開戶銀行的付款通知時(提示：最后一個月的應付利息不予計提)：
借：應付票據--南海公司 350.00
應付利息 17.55
財務費用 3.51
貸：銀行存款 372.06
(預留4空行)
3、一張票面金額為40萬元、期限為6個月、年利率為6%的帶息銀行承兌匯票，2×14年3月31日到期無力兌付(該企業對應付票據利息采取年末及到期計提方法)，銀行承兌協議規定到期無力兌付時，按照逾期貸款金額的2%支付罰息。要求做出2×14年3月份該票據無力兌付的會計分錄。
借：應付票據 400 000
應付利息 6 000
財務費用(6 000+8 240) 14 240
貸：短期借款 412 000
銀行存款 8 240
(預留5空行)
4、一張票面金額為80萬元、期限為6個月、年利率為6%的帶息商業承兌匯票，2×14年9月30日到期無力兌付(該企業對應付票據利息采取到期計提方法)。要求做出2×14年9月份該票據無力兌付的會計分錄。
借：應付票據 800 000
財務費用 24 000
貸：應付利息 24 000
應付賬款 800 000
(預留4空行)
5、一張票面金額為600萬元、期限為6個月、年利率為6%的帶息商業承兌匯票，2×14年8月21日到期無力兌付(該企業對應付票據利息采取按月計提方法)。要求做出2014年8月份該票據無力兌付的會計分錄(答案金額以萬元為單位)。
借：應付票據 600
財務費用(600×6%÷12×2÷3) 2
應付利息[1+(600×6%÷12×5)] 16
貸：應付賬款 618
(預留4空行)
練習三：應交增值稅的核算
資料與要求：前進機械公司為增值稅一般納稅企業，2×13年5月發生以下經濟業務，根據如下經濟業務編制會計分錄。
(1)購入A材料一批，價款100 000元，增值稅額17 000元，共計117 000元，以銀行存款支付。
借：原材料 100,000
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)17 000
貸：銀行存款 117 000
(預留3空行)
(2)銷售產品價款60 000元，向客戶予收取的增值稅額10 200元，共計70 200元，收到款項送存銀行。
借：銀行存款 70 200
貸：主營業務收入 60 000
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 10 200
(預留4空行)
(3)收購農產品以銀行存款支付價款30 000元。
.借：庫存商品 27 000
應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 3 000
貸：銀行存款 30 000
(預留4行)
(4)以原材料對B單位投資，該批原材料的賬面成本為300 000元，與公允價值相同，計稅價格為330 000元，增值稅率為17%。
借：長期股權投資 356 100
貸：原材料 300 000
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 56 100
(預留4空行)
(5)將自產的一批產品用于一生產線改造工程，該批產品的成本為15 000元，計稅價格為20 000元，該產品的增值稅率為17%。
借：在建工程 15 000
貸：庫存商品 15 000
(預留3空行)
(6)預交增值稅16 000元。
借：應交稅費--應交增值稅(已交稅金)16 000
貸：銀行存款 16 000
(7)購入一臺機器設備，價款80 000元，增值稅額為13 600元，款項已經以銀行存款支付。
借：固定資產 80 000
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)13 600
貸：銀行存款 93 600
(預留4空行)
(8)第一車間廠房改造工程領用A材料一批，賬面價值40 000元。
借：在建工程 46 800
貸：原材料 40 000
應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出) 6 800
(預留4空行)
(9)計算并結轉本月應納增值稅額。
本月應納增值稅額=(10 200+56 100+6 800)-(17 000+3 000+13 600)
=73 100-33 600=39 500(元)
轉出未交增 值 稅=35 900-16 000=19 900(元)
借：應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅)19 900
貸：應交稅費--未交增值稅 19 900
(預留3行)
練習四：應交營業稅和資源稅的核算
資料與要求：清源冶煉公司2×13年9月發生以下有關營業稅和資源稅的經濟業務，根據以下業務編制會計分錄(答案金額以萬元為單位)。
(1)提供勞務給B單位，收取勞務收入1 00萬元，營業稅率為3%。
借：銀行存款 100
貸：其他業務收入 100
借：營業稅金及附加 3
貸：應交稅費--應交營業稅 3
(預留4空行)
(2)填開“稅收繳款書”繳納上月應交營業稅40 000元和應交資源稅150 000元。
借：應交稅費--應交營業稅 4
--應交資源稅 15
貸：銀行存款 20
(預留3空行)
(3)出售一項不動產，原值200萬元，已提折舊80萬元，取得出售收入140萬元，以銀行存款支付清理費用2萬元，營業稅率5%。
①轉入清理并注銷原值和已提折舊時：
借：固定資產清理 120
累計折舊 80
貸：固定資產 200
(預留3空行)
②取得收入時：
借：銀行存款 140
貸：固定資產清理 140
(預留3空行)
③支付清理費用時：
借：固定資產清理 2
貸：銀行存款 2
(預留3空行)
④計算并結轉應交營業稅時：
借：固定資產清理 7
貸：應交稅費--應交營業稅 7
(預留3空行)
⑤計算并結轉固定資產清理凈損益時：
借：固定資產清理(140―120―2―7) 11
貸：營業外收入--處置固定資產凈收益 11
(預留3空行)
(4)轉讓一項無形資產的使用權，取得轉讓收入60萬元，營業稅率5%。
借：銀行存款 60
貸：其他業務收入 60
借：其他業務成本 3
貸：應交稅費--應交營業稅 3
(預留6空行)
(5)收購未稅礦產品，支付收購款40萬元，代扣代交的資源稅為6萬元(該企業原材料采用實際成本核算法)。
借：原材料 46
貸：銀行存款 40
應交稅費--應交資源 6
(預留4空行)
練習五：增值稅出口退稅及出口抵減內銷產品應納稅額的核算
資料與要求：耀華機械廠為增值稅一般納稅人，具有進出口經營權，對自產貨物經營出口銷售及國內銷售。2×13年1月份發生如下購銷業務：①內銷產品銷售額600萬元，應計銷項稅額為102萬元，全部款項已通過銀行收到;②出口貨物離岸價折合人民幣4000萬元，假設未收到款項;③假設上期留抵稅額10萬元，增值稅稅率17%，退稅率15%;④假設當期購進貨物允許抵扣的進項稅額分別為160萬元和180萬元。根據以上業務按照有關要求計算當期應納稅額和應退稅額并做出相關分錄(答案金額以萬元為單位)。
1、記錄內銷產品銷售額和應計銷項稅額時：
借：銀行存款 702
貸：主營業務收入 600
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 102
(預留4空行)
2、記錄出口貨物收入時：
借：應收賬款 4 000
貸：主營業務收入 4 000
(預留3空行)
3、計算并結轉當期不得免征免抵稅額(提示：即不能抵扣的進項稅額)時：
當期不得免征免抵稅額=4000×(17%-15%)=80(萬元)
借：主營業務成本 80
貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)80
(預留3空行)
4、計算并結轉當期應納稅額或應退稅額時(提示：當當期應納稅額>0時，表示出口貨物應退的稅額在抵頂內銷貨物的應納稅額不足抵頂，不僅不退稅，還要繳稅;當當期應納稅額=0時，既不退稅，也不繳稅;當當期應納稅額=0時，既不退稅，也不繳稅;當當期應納稅額<0時，應予以退稅)：
(1)假設當期購進貨物允許抵扣的進項稅額為160萬元時：
①當期應納稅額=102-(160-80)-10=12(萬元)>0
②免抵稅額=4000×15%=600(萬元)
借：應交稅費--應交增值稅(出口抵內銷) 600
貸：應交稅費--應交增值稅(出口退稅) 600
(預留3空行)
(2)假設當期購進貨物允許抵扣的進項稅額為180萬元時：
①當期應納稅額==102-(180-80)-10=-8(萬元)<0
②免抵退稅 額=4000×15%=600(萬元)
③應退稅額=8(萬元)
④免抵稅額=600-8=592(萬元)
借：應收出口退稅 8
應交稅費--應交增值稅(出口抵內銷)592
貸：應交稅費--應交增值稅(出口退稅) 600
(預留4空行)
練習六：應交消費稅的核算
資料與要求：致遠公司為增值稅一般納稅企業，2×13年6月發生以下經濟業務，根據以下經濟業務按照有關要求編制會計分錄(答案金額以萬元為單位)。
(1)銷售應稅A消費品一批，價款400萬元，適用增值稅率為17%，消費稅稅率為10%，貨款尚未收到。
借：應收賬款 468
貸：主營業務收入 400
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 68
借：營業稅金及附加 40
貸：應交稅費--應交消費稅 40
(預留7空行)
(2)結轉上項已售A商品的成本320萬元。(參看業務1)
借：主營業務成本 320
貸：庫存商品 320
(預留3空行)
(3)以應稅A消費品價款100萬元，換取同樣價款的原材料一批。該應稅消費品成本為80萬元，增值稅稅率為17%，消費稅率為10%。原材料驗收入庫。
①確認視同銷售與采購時：
借：原材料 100
應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 17
貸：主營業務收入 100
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 17
(預留6空行)
② 結轉視同銷售商品成本時：
借：主營業務成本 80
貸：庫存商品 80
(預留3空行)
③計算并結轉應納消費稅時：
借：營業稅金及附加 10
貸：應交稅費--應交消費稅 10
(預留3空行)
(4)將應稅A消費品對外投資，該批消費品成本為160萬元，計稅價格為200萬元。適用的增值稅率為17%，消費稅率為10%。
借：長期股權投資 214
貸：庫存商品 160
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 34
應交稅費--應交消費稅 20
(預留6空行)
(5)委托晉安公司加工應稅消費品甲材料： ①發出E材料一批成本80萬元;②應付加工費10萬元，應稅消費品甲材料的消費稅稅率為20%，由受托方代收代交消費稅;③甲材料加工收回后用于繼續生產應稅消費品;④以銀行存款支付12萬元。
①發出E材料委托加工時：
借：委托加工物資--乙材料 80
貸：原材料--E材料 80
(預留3空行)
②支付加工費及由受托方代收代交消費稅稅款時：
借：委托加工物資--甲材料 10
應交稅費--應交消費稅 2
貸：銀行存款 12
(預留4空行)
③委托加工物資收回時：
借：原材料--甲材料 90
貸：委托加工物資--甲材料 90
(預留3空行)
(6)委托紅星公司加工應稅消費品乙材料：①發出F材料一批成本200萬元;②應付加工費20萬元，應稅消費品乙材料的消費稅稅率為15%，由受托方代收代交消費稅;③乙材料加工收回后直接銷售;④加工費及稅款全部以銀行存款支付。
①發出F材料委托加工時：
借：委托加工物資--乙材料 200
貸：原材料--F材料 200
(預留3空行)
②支付加工費及由受托方代收代交消費稅稅款時：
借：委托加工物資--乙材料 23
貸：銀行存款 23
(預留3空行)
③委托加工物資收回時：
借：原材料--乙材料 200
貸：委托加工物資--乙材料 223
(預留3空行)
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