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    一般企業稅務注銷詳解

    時間:2024-08-25 07:32:07 注冊稅務師 我要投稿
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    一般企業稅務注銷詳解2017

      最近經常看到很多人對于企業稅務注銷的問題,于是就想著好好理一下企業注銷的大概流程和具體操作。下面是yjbys小編為大家帶來的一般企業稅務注銷詳解,歡迎閱讀。

      一、企業注銷流程

      (一)領取并填寫《注銷稅務登記申請表》或《清稅申報表》。

      對于非三證合一的企業或者個體工商戶注銷,需要領取《注銷稅務登記申請表》。對于三證合一的企業,領取的是《清稅申報表》,而不是《注銷稅務登記申請表》。

      一般來說,各地主管稅務局網站文書下載里會有,如果沒有,也可以去當地稅務部門納稅服務大廳去領取。

      這里要注意,一是《注銷稅務登記申請表》國稅和地稅可能會不一樣,二是各地的《注銷稅務登記申請表》也會不一樣。所以建議去當地稅務部門網站或納稅大廳下載或領取。例如,非本地稅務部門網站的《注銷稅務登記申請表》下載了可能和本地不一樣,結果還是要重新領取或下載。

      《注銷稅務登記申請表》與《清稅申報表》樣表如下(注:《注銷稅務登記申請表》可能各地會有所不同。):

      注銷稅務登記申請表

    納稅人名稱


    納稅人識別號


    注銷原因


    附送資料







    納稅人

    經辦人: 法定代表人(負責人): 納稅人(簽章)年 月 日 年 月 日 年 月 日

    以下由稅務機關填寫

    受理時間

    經辦人: 負責人:

    年 月 日 年 月 日

    清繳稅款、

    滯納金、

    罰款情況

    經辦人: 負責人

    年 月 日 年 月 日

    繳銷發票

    情況

    經辦人: 負責人:

    年 月 日 年 月 日

    稅務檢查

    意見

    檢查人員: 負責人:

    年 月 日 年 月 日

    收繳稅務

    證件情況

    種 類

    稅務登記證

    正本

    稅務登記

    證副本

    臨時稅務登記證正本

    臨時稅務登記

    證副本

    收繳數量





    經辦人: 負責人:

    年 月 日 年 月 日

      清稅申報表

    納稅人名稱


    統一社會信用代碼


    注銷原因


    附送資料









    納稅人

    經辦人: 法定代表人(負責人): 納稅人(公章)年 月 日 年 月 日 年 月 日

    以下由稅務機關填寫

    受理時間

    經辦人: 負責人:

    年 月 日 年 月 日

    清繳稅款、

    滯納金、

    罰款情況

    經辦人: 負責人:

    年 月 日 年 月 日

    繳銷發票

    情 況

    經辦人: 負責人:

    年 月 日 年 月 日

    稅務檢查

    意 見

    檢查人員:負責人:年 月 日 年 月 日

      (二)將上面填好的《注銷稅務登記申請表》或《清稅申報表》送交主管稅務機關(一般是納稅服務大廳),并提供下列有關證件、證明、資料:

      1、董事會的決議以及其他有關證件;(其他證件主要是指股東會決議及董事、股東身份證復印件。這里注意,如果僅一個董事,沒有董事會,只需董事在下面模板改為一個,并簽名即可,如果非企業,不需要股東會決議。)

      2、稅務登記證件正副本、《發票購用印制簿》、剩余的空白發票和其他稅收票證;

      主管稅務機關要求提供的其他有關證件、證明、資料。(有些稅務部門會要求提供公司章程復印件)

      董事會決議模板如下:

           董事會決議

      由于公司無業務,狀況不好,導致無法繼續經營,現經全體股東(張三:身份證號:XXXXX;李四:身份證號:XXX)決定,同意公司注銷。

                 董事:(簽名或蓋章)

                 董事:(簽名或蓋章)

            年 月 日

      股東會決議模板如下:

        股東會決議

      由于公司無業務,狀況不好,導致無法繼續經營,現經全體股東(張三:身份證號:XXXXX;李四:身份證號:XXX)決定,同意公司注銷。

               股東:(簽名或蓋章)

               股東:(簽名或蓋章)

          年 月 日

      (三)提交申請表后,企業需要到主管區局申請清繳發票和清繳稅款。(有些地方是直接在納稅服務大廳進行清繳發票)

      所謂清繳稅款:

      一是正常稅款申報方面,例如2月發生增值稅業務需納增值稅1000元,在3月10日準備注銷,必然要在申報期(3月15日)內,將這1000元申報繳清。又如2015年11月10日開始清算注銷,此時應將2015年1月1日至2015年11月9日作為企業所得稅一個年度,進行申報繳納企業所得稅。

      二是如果賬面上有存貨或固定資產,建議進行處理。(這里的處理,無論是真正賣出,還是直接賣給股東或是分配給股東,因為都涉及增值稅,所以如果無法真正出售,直接按銷售給股東處理,價格可適情況比市價或賬面資產低些,但不能過低,以免引起不必要麻煩)。

      另外,如果是個體工商戶注銷,存貨分回給個體工商戶,一般不存在存貨繳納增值稅。

      三是填寫《中華人民共和國企業清算所得稅申報表》,并按表繳納企業所得稅。具體填寫在下面第二節敘述。

      在繳清稅款和發票后,主管稅務局(一般是企業所在區局)會在注銷申請表或清稅申報表上將相關情況填寫完畢,然后納稅服務大廳憑已簽注的注銷申請表或清稅申報表,注銷稅務登記或者打印出具《清稅證明》。

               清稅證明

      根據《稅收征收管理法》,我局對企業(名稱)

    (統一社會信用代碼: )所有稅務事項均已結清。

    特此證明。

       稅務機關(公章)

    年 月 日

      憑此到工商按工商要求提供的其他材料一起,正式注銷企業或個體工商戶登記。

      一般公司到工商注銷需帶資料如下:

      1.股東會決議 ;2. 公司清算組組成決議;3. 注銷申請書; 4. 備案通知單;5. 指定委托書;6.在公開發行的報紙上發布的注銷公告;7. 國、地稅注銷證明原件及復印件;8. 營業執照正、副本原件。

      二、《中華人民共和國企業清算所得稅申報表》填寫指南

      企業所得稅清算主要涉及四個表:《中華人民共和國企業清算所得稅申報表》、《資產處置損益明細表》、《負債清償損益明細表》、《剩余財產計算和分配明細表》。

      填寫時,對于資產,賬面價值填寫賬面上資產凈值,比如固定資產賬面價值,應填寫固定資產原值減去減值準備和折舊后的賬面凈值。而計稅基礎一般是資產在稅法上的價值,比如固定資產,只能按稅法規定的原值減去符合稅法規定的年限的折舊,而不包含減值準備。

      對于負債,一般來說,賬面價值和計稅基礎是相等的。而負債的清償金額小于計稅基礎,實質就是少還了債,例如企業欠張三1000元,現在注銷時只還了600元,另400元張三不再要求企業還了,這時候實質上是企業等于還了張三1000元,張三又白送了企業400元,所以企業要確認收益400元。

      對于小企業,可以直接按上述資產和負債來填列,而對于規模稍大的企業,要先編制清算時的資產負債表,然后按資產負債表進行填列。

      實例:鄭大世足球公司2015年11月5日正式終止經營,開始清算注銷,至2016年1月20日,辦理完成清算相關事項,到稅務部門提交《企業清算所得稅申報表》。

      已知鄭大世足球公司采用企業會計準則且2015年11月5日資產負債及所有者權益如下表所示:

     貨幣資金

    1000

     應付票據

    1000

     應收賬款

    5000

     應付賬款

    2000

     其他應收款

    4000

     預收賬款

    3000

     預付賬款

    3000

     應付職工薪酬

    500

     存貨

    2000

     應交稅費

    500

     固定資產原價

    1000

     其他應付款

    600

      減:累計折舊

    400

     預計負債

    1000

     固定資產凈值

    600

    實收資本(或股本)

    10000

      減:固定資產減值準備

    100

     盈余公積

    500

     固定資產凈額

    500

    未分配利潤

    -2500

     無形資產

    1000

    所有者權益(或股東權益)合計

    8000

     長期待攤費用

    100



    資產總計

    16600

    負債和所有者權益總計

    16600

      對于資產,假設應收賬款只能收回4000元,其他應收款只能收回3000元,存貨原價為2500元,計提了500元跌價準備,變現出售價為1000元(不含增值稅),無形資產變現價值為零,長期待攤費用無可變現價值。則填資產處置損益表如下:

      資產處置損益明細表

      填報時間:2016年1月20日 金額單位:元(列至角分)

    行次

    項目

    賬面

    價值

    1

    計稅

    基礎

    2

    可變現價值或交易價格

    3

    資產處置

    損益(4

    =3-2

    1

    貨幣資金

    1000

    1000

    1000

    0

    2

    短期投資*





    3

    交易性金融資產#

    0

    0

    0

    0

    4

    應收票據

    0

    0

    0

    0

    5

    應收賬款

    5000

    5000

    4000

    -1000

    6

    預付賬款

    3000

    3000

    3000

    0

    7

    應收利息

    0

    0

    0

    0

    8

    應收股利

    0

    0

    0

    0

    9

    應收補貼款*





    10

    其他應收款

    4000

    4000

    3000

    -1000

    11

    存貨

    2000

    2500

    1000

    -1500

    12

    待攤費用*





    13

    一年內到期的非流動資產

    0

    0

    0

    0

    14

    其他流動資產

    0

    0

    0

    0

    15

    可供出售金融資產#

    0

    0

    0

    0

    16

    持有至到期投資#

    0

    0

    0

    0

    17

    長期應收款#

    0

    0

    0

    0

    18

    長期股權投資

    0

    0

    0

    0

    19

    長期債權投資*





    20

    投資性房地產#

    0

    0

    0

    0

    21

    固定資產

    500

    600

    500

    -100

    22

    在建工程

    0

    0

    0

    0

    23

    工程物資

    0

    0

    0

    0

    24

    固定資產清理

    0

    0

    0

    0

    25

    生物資產#

    0

    0

    0

    0

    26

    油氣資產#

    0

    0

    0

    0

    27

    無形資產

    1000

    1000

    0

    -1000

    28

    開發支出#

    0

    0

    0

    0

    29

    商譽#

    0

    0

    0

    0

    30

    長期待攤費用

    100

    100

    0

    -100

    31

    其他非流動資產

    0

    0

    0

    0

    32

    總計

    16600

    17200

    12500

    -4700

      注意:有*行次由執行企業會計制度的填報;標有#行次由執行企業會計準則的填報,不搞弄混了。同時,對于企業收不回的應收賬款和其他應收款損失,應進行專項申報,否則該損失不得稅前扣除。

      對于負債,假設應付票據對方公司同意不需要清償,應付賬款對方公司同意只需支付1000元,預收賬款對方公司同意不需要清償,其他都按規定支付。則填負債清償損益表如下:

      負債清償損益明細表

      填報時間:2016年1月20日 金額單位:元(列至角分)

    行次

    項目

    賬面價值

    1

    計稅基礎

    2

    清償

    金額3

    負債清償

    損益(4

    =2-3

    1

    短期借款

    0

    0

    0

    0

    2

    交易性金融負債#

    0

    0

    0

    0

    3

    應付票據

    1000

    1000

    0

    1000

    4

    應付賬款

    2000

    2000

    1000

    1000

    5

    預收賬款

    3000

    3000

    0

    3000

    6

    應付職工薪酬#

    500

    500

    500

    0

    7

    應付工資*





    8

    應付福利費*





    9

    應交稅費

    500

    500

    500

    0

    10

    應付利息

    0

    0

    0

    0

    11

    應付股利

    0

    0

    0

    0

    12

    其他應交款*





    13

    其他應付款

    600

    600

    600

    0

    14

    預提費用*





    15

    一年內到期的非流動負債

    0

    0

    0

    0

    16

    其他流動負債

    0

    0

    0

    0

    17

    長期借款

    0

    0

    0

    0

    18

    應付債券

    0

    0

    0

    0

    19

    長期應付款

    0

    0

    0

    0

    20

    專項應付款

    0

    0

    0

    0

    21

    預計負債#

    1000

    0

    0

    0

    22

    其他非流動負債

    0

    0

    0

    0

    23

    總計

    8600

    7600

    2600

    5000

      注意:對于預計負債,在稅法上不承認,也就是計稅基礎為0。

      假設清算支付了會計清算報酬100元,以前年度可以彌被的虧損為3000元.則企業清算所得稅申報表填寫如下:

      中華人民共和國企業清算所得稅申報表

      清算期間:2015年11月 5 日至2016年 1 月 20 日

      納稅人名稱:鄭大世足球公司

      納稅人識別號: XXXXXX       金額單位:元(列至角分)

    類別

    行次

    項目

    金額

    應納稅所得額計算

    1

    資產處置損益(填附表一)

    -4700

    2

    負債清償損益(填附表二)

    5000

    3

    清算費用

    100

    4

    清算稅金及附加

    0

    5

    其他所得或支出

    0

    6

    清算所得(1+2-3-4+5

    200

    7

    免稅收入

    0

    8

    不征稅收入

    0

    9

    其他免稅所得

    0

    10

    彌補以前年度虧損

    -2500

    11

    應納稅所得額(6-7-8-9-10

    -2300

    應納所得稅額計算

    12

    稅率(25%


    13

    應納所得稅額(11×12

    0

    應補(退)所得稅額計算

    14

    減(免)企業所得稅額

    0

    15

    境外應補所得稅額

    0

    16

    境內外實際應納所得稅額(13-14+15

    0

    17

    以前納稅年度應補(退)所得稅額

    0

    18

    實際應補(退)所得稅額(16+17

    0

    納稅人蓋章:

    清算組蓋章:

    經辦人簽字:

    申報日期:

    年 月 日

    代理申報中介機構蓋章:

    經辦人簽字及執業證件號碼:

    代理申報日期:

    年 月 日

    主管稅務機關

    受理專用章:

    受理人簽字:

    受理日期:

    年 月 日

      注意:這里如果有利潤,稅率為25%,而不論注銷前是否享受小微企業優惠。

      剩余財產計算和分配明細表

      填報時間:2016年 1 月 20 日 金額單位:元(列至角分)

    類別

    行次

    項目

    金額

    剩余財產計算

    1

    資產可變現價值或交易價格

    12500

    2

    清算費用

    100

    3

    職工工資

    500

    4

    社會保險費用

    0

    5

    法定補償金

    0

    6

    清算稅金及附加

    0

    7

    清算所得稅額

    0

    8

    以前年度欠稅額

    0

    9

    其他債務

    2100

    10

    剩余財產(12-…-9

    9800

    11

    其中:累計盈余公積

    500

    12

    累計未分配利潤

    -2300

    剩余財產分配


    股東名稱

    持有清算企業權益性投資比例(%

    投資額

    分配的財產金額

    其中:確認為股息金額

    13

    1)鄭大世

    60%

    6000

    5880


    14

    2)鄭小世

    40%

    4000

    3920


    15

    3





    16





    17





      注意:資產可變現價值或交易價格=全部資產的可變現價值或交易價格金額(即資產處置損益明細表中可變現價值或交易價格豎列之和).

      清算費用包括:清算過程中發生的與清算業務有關的費用支出,如清算組組成人員的報酬,清算財產的管理、變賣及分配所需的評估費、咨詢費等費用,清算過程中支付的訴訟費用、仲裁費用及公告費用,以及為維護債權人和股東的合法權益支付的其他費用。

      其他債務:清算過程中償還的其他債務,記住,是償還的債務,未償還的不屬于。

      盈余公積以及累計未分配利潤應是包括企業清算損益后的金額,如上例中,清算所得利潤為200元,彌補虧損,累計未分配利潤從-2500元減少為-2300元。

      分配的財產金額=剩余財產*投資比例

      確認為股息金額=(盈余公積+累計未分配利潤)*投資比例

      股東為個人或合伙企業等不需要交企業所得稅的股東,不需要填寫確認為股息金額。同時,如果(盈余公積+累計未分配利潤)小于零,則按零填寫。

      三、一般納稅人留抵稅額注銷時的處理

      對于一般納稅人,如果有留抵稅額時注銷,現階段一般各地有兩種標準,一種是不承認留抵稅額,也就是說不需要在清算的四個表中填報;另一種是認定為企業應交稅費,在《負債清償損益明細表》應交稅費科目下填寫。

      企業在注銷時,如果涉及留抵稅額問題,建議與本地稅務部門進行溝通,盡量爭取能夠在《負債清償損益明細表》應交稅費科目填寫確認損益。

      接第二節例子,假設鄭大世足球公司有增值稅留抵稅金300元,企業存貨按1000元銷售,此時,企業剩余留抵稅額=300-1000*17%=130元。

      應在《負債清償損益明細表》應交稅費科目填寫如下:

      負債清償損益明細表

      填報時間:2016年1月20日 金額單位:元(列至角分)

    行次

    項目

    賬面價值

    1

    計稅基礎

    2

    清償

    金額

    3

    負債清償

    損益(4

    =2-3

    1

    短期借款

    0

    0

    0

    0

    ......

    ......

    ......

    ......

    ......

    ......

    9

    應交稅費

    -130

    -130

    0

    -130

    ......

    ......

    ......

    ......

    ......

    ......

      四、個體工商戶稅務注銷

      個體工商戶稅務注銷和前面企業類似,但少了企業所得稅清算表的填列。

      流程如下:

      領取注銷申請表=》填寫表格=》到納稅大廳提交表格=》將增值稅或營業稅繳清=》將發票繳銷=》再到納稅大廳正式注銷稅務登記

      五、簡易注銷

      在三證合一后,部分稅務部門配合工商部門,推出了簡易注銷稅務登記流程方式,預計在未來一年內將會在全國推廣。

      簡易注銷試點地區有:上海浦東新區、深圳、浙江、防城港、沈陽、呼和浩特、天津、鹽城。

      簡易注銷稅務流程主要針對以下情形:定期定額征收的個體工商戶;辦理臨時稅務登記證的納稅人;跨區報驗登記或外建報驗登記項目;設立登記以來未領購發票且無稅種核定的納稅人。

      簡易注銷流程;直接到納稅服務大廳填報注銷申請表,納稅大廳現場審核,一般當天可辦結。

      辦理完結后,到工商部門填寫《簡易注銷登記申請書》,并提供稅務出具的清稅證明、委托書(企業授權委托辦理)、營業執照正副本、無債權債務聲明、承擔相應責任的承諾書、決定解散的決議性文件。工商審核后,一般一天內辦結。


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